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V3307-23 27. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · doble imposición internacional

Auslandssteuern sind nur bei Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit abzugsfähig

Die Anfragende erkundigt sich, ob im Ausland gezahlte Steuern als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, wenn die Einkünfte nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit im Ausland stammen. Die DGT stellt klar, dass nur solche Steuern als Aufwand abzugsfähig sind, die nicht auf die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer angerechnet werden können und im Zusammenhang mit der Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit im Quellenstaat stehen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre Sociedades de los gastos en concepto de impuestos pagados en el exterior. Concretamente, si las actividades que originan el pago de impuestos en el exterior tienen la consideración de actividad económica en el sentido del artículo 31.2 de la LIS y, por tanto, los impuestos pagados en el exterior tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible para determinar la base imponible del IS.

Die Entscheidung der DGT

El importe del impuesto satisfecho en el extranjero que no sea objeto de deducción en la cuota íntegra por exceder el límite de la cuota española, solo será un gasto deducible si se corresponde con la realización de actividades económicas en el Estado de la fuente. Si la entidad no dispone de personal ni establecimientos fijos en el país donde se presta el servicio, no realiza actividad económica allí y, por tanto, ese exceso no es deducible como gasto.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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