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V3286-14 9. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen und Einbringung von Geschäftsbereichen können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme sowie die Einbringung eines Geschäftsbereichs das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich einen Steuervorteil zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die genannte Transaktion unter den steuerlichen Sonderregime des Kapitels VIII des Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Für die Verschmelzung muss diese nach dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllen. Bei der Einbringung eines Geschäftsbereichs muss das Vermögen eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die die Fortführung des Betriebs in der erwerbenden Gesellschaft ermöglicht. Der Sonderregelung wird nicht Rechnung getragen, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist oder wenn sie keine gültigen wirtschaftlichen Gründe aufweist. Bei der Einkommensteuer (IRPF) werden die Gesellschafter, sofern die Sonderregelung Anwendung findet, nicht mit Erträgen aus dem Wertpapieraustausch belastet, und die neuen Wertpapiere behalten den Wert und das Anschaffungsdatum der vorherigen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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