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La question porte sur l'éligibilité d'une fusion par absorption et d'un apport d'une branche d'activité au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT confirme que cela est possible si les conditions commerciales et fiscales sont remplies, et si l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur un simple avantage fiscal.
Question posée 1) Si l'opération mentionnée peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII du Titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.
Pour la fusion, celle-ci doit être réalisée conformément à la Loi sur les modifications structurelles et respecter l'article 83.1 du TRLIS. Dans le cas de l'apport d'une branche d'activité, le patrimoine doit constituer une unité économique autonome permettant d'assurer l'exploitation au sein de la société acquéreuse. Le régime spécial ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables. En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), si le régime spécial s'applique, les associés n'intègrent pas de revenus issus de l'échange de valeurs et les nouvelles valeurs conservent la valeur et la date d'acquisition des précédentes.
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