V3284-14 · Fusionen und Teilspaltungen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen · BMC

Fusionen und Teilspaltungen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme mit anschließender Teilspaltung eines Geschäftsbereichs das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Gründe wirtschaftlicher Natur sind und nicht rein steuerliche Vorteile verfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagenen Umstrukturierungsmaßnahmen unter das im Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnten. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Der Vorgang kann unter das Sonderregime des TRLIS fallen, wenn er im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 83 erfüllt. Eine Teilspaltung erfordert, dass das abgesonderte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet und in der übertragenden Gesellschaft ein anderer Geschäftszweig erhalten bleibt. Die wirtschaftlichen Gründe müssen gültig sein, um zu verhindern, dass der Zweck der Steuervorteil ist. Bei einer Teilspaltung verbleibt das Recht zum Ausgleich negativer Bemessungsgrundlagen bei der übertragenden Gesellschaft und wird nicht auf die erwerbende Gesellschaft übertragen.

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