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V3284-14 9 décembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Les fusions et scissions partielles peuvent bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si une fusion par absorption suivie d'une scission partielle d'une branche d'activité pouvait bénéficier du régime spécial de l'IS. La DGT confirme que cela est possible si les conditions commerciales et fiscales sont remplies, et si les motifs sont d'ordre économique et non purement fiscaux.

La question posée

Question posée : Si les opérations de restructuration envisagées pourraient bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial du TRLIS si elle est réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecte l'article 83. La scission partielle exige que le patrimoine ségrégué constitue une unité économique autonome et qu'une autre branche d'activité soit maintenue dans l'entité cédante. Les motifs économiques doivent être valables afin d'éviter que la finalité ne soit l'avantage fiscal. Dans le cas d'une scission partielle, le droit de compenser les bases imposables négatives demeure dans l'entité cédante et n'est pas transmis à l'entité acquéreuse.

L’appliquer à un cas réel

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