V3256-17 · Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt Vorrang wirtschaftlicher Gründe vor steuerlichen Vorteilen voraus · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt Vorrang wirtschaftlicher Gründe vor steuerlichen Vorteilen voraus

Eine anfragende Gesellschaft stellt die Frage, ob die Verschmelzung durch Übernahme zweier abhängiger und nahezu inaktiver Gesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass zwar Gründe der Vereinfachung und Kosteneinsparung gültig sein können, das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei den übernommenen Gesellschaften jedoch auf eine rein steuerliche Absicht hindeuten könnte.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En la medida en que se conseguiría más eficiencia y efectividad en la toma de decisiones y en la gestión de recursos, un ahorro de costes en el mantenimiento de la nueva estructura y en la gestión de los activos y un mejor acceso a la financiación ajena, el consultante plantea si a la operación de fusión por absorción descrita le resultaría de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial no se aplica si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Si bien la simplificación de la estructura y la reducción de costes pueden ser motivos económicos válidos, la aplicación del régimen requiere que estos prevalezcan sobre la finalidad de aprovechar las bases imponibles negativas. No es posible determinar la aplicación en este caso concreto sin conocer el importe de las bases negativas, el grado de inactividad de las sociedades o las características del patrimonio.

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