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V3224-23 12. Dezember 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · renta vitalicia

Erben müssen den Wert einer vermachten Leibrente vom Erbschaftsteuer-Grundstock abziehen

Es wird die Frage geklärt, wie eine im Testament als Erbbelastung festgesetzte Leibrente zu bewerten und zu versteuern ist. Die DGT stellt klar, dass die Erben den Wert dieser Belastung vom steuerpflichtigen Erbschaftsvermögen abziehen müssen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wie und zu welchem Zeitpunkt dieser monatliche und lebenslange Rentenbetrag in der Erbschaftsteuer (oder der entsprechenden Steuer) zu versteuern ist, ob er für die Berechnung der den Erben zustehenden Beträge aus dem Nachlass abzuziehen ist und, falls ja, wie er zu berechnen wäre. Ebenso, ob er der Legatarin zuzurechnen ist und, falls ja, wie gleichermaßen der zu versteuernde Betrag zu berechnen wäre.

Die Entscheidung der DGT

Die Erben müssen in der Erbschaft- und Schenkungsteuererklärung den Wert der lebenslangen Rentenlast abziehen, der nach seinem tatsächlichen Wert zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers berechnet wird. Mangels spezifischer Regelungen in der LISD kann die Bewertungsmethode gemäß Artikel 10.2.f) des TRLITPAJD angewandt werden. Diese Methode besteht darin, die Rente zum Basiszins der Bank von Spanien zu kapitalisieren und die Bewertungsvorschriften für Nießbrauch gemäß dem Alter des Begünstigten anzuwenden.

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