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V3213-14 1. Dezember 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · animus donandi

Teilweise Erbzuweisung gilt nicht als Schenkung, wenn eine spätere Ausgleichsverpflichtung besteht

Die Anfragenden untersuchen, ob die vorzeitige Zuweisung eines Teils des Erbes eine Schenkung darstellt. Die DGT stellt klar, dass keine Schenkung vorliegt, wenn die Übergabe als Anzahlung auf das Erbe erfolgt und die Absicht besteht, etwaige Überschüsse später auszugleichen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la adjudicación parcial anticipada de parte de los bienes que les corresponde se puede entender como una donación del resto de los herederos y estar sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

No existe animus donandi en la adjudicación parcial si se realiza a cuenta de los bienes de la herencia y se compromete la compensación futura de los excesos. La operación debe valorarse en su conjunto al adjudicar todos los bienes. Por separado, la donación del usufructo realizada por el padre sí está sujeta al impuesto. Al consolidarse el dominio por causa distinta a la muerte, se pagará la mayor de las liquidaciones entre la pendiente por desmembración y la de la donación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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