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V3200-23 12. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierumtauschen und Fusionen unter Einhaltung gesetzlicher Anforderungen

Es wird geprüft, ob eine Sacheinlage von Geschäftsanteilen und eine anschließende Verschmelzung durch Aufnahme unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen der Artikel 76, 80 und 82 des LIS erfüllt sind und die Erlangung eines Steuervorteils nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la aportación no dineraria por PF1 del 1,8978% y por PF2 del 1,8985% de la Sociedad Z a la Sociedad X, previa a la fusión por absorción, cumple los requisitos establecidos en el artículo 76.5 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades para que pueda resultar aplicable el régimen de neutralidad fiscal establecido en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, la neutralidad fiscal es aplicable si la entidad adquirente incrementa su participación mayoritaria y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la fusión por absorción, se podrá aplicar el régimen si la operación se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-Ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. La transmisión de bases imponibles negativas solo se produce si se aplica el régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII.

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