V3161-16 · Fusionen und Sacheinlagen können sich dem Sonderregime unterziehen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen · BMC

Fusionen und Sacheinlagen können sich dem Sonderregime unterziehen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird angefragt, ob eine Verschmelzung durch Übernahme und eine Einlage von Anteilen an mehreren Gesellschaften durch eine natürliche Person das Sonderregime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen können. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt, die Anforderungen des LIS erfüllt und nicht primär auf einen Steuervorteil abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Verschmelzung durch Übernahme der Einheit B durch die Einheit A, wie zuvor beschrieben, objektiv innerhalb des im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen steuerlichen Sonderregimes qualifiziert würde. Und ob die in dieser Anfrage genannten wirtschaftlichen Gründe ausreichen, um die subjektive Anforderung für die Einstufung der Fusion im Rahmen des Sonderregimes der steuerlichen Neutralität als erfüllt anzusehen.

Die Entscheidung der DGT

Für die Fusion muss die Transaktion gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe (Rationalisierung und Vereinfachung) sind gültig, sofern der vorrangige Zweck nicht die Ausnutzung von Verlustvorträgen ist. Bei der Einlage von Anteilen ist erforderlich, dass diese mindestens 5 % des Eigenkapitals des übernehmenden Unternehmens ausmachen, dass es sich nicht um eine Vermögensverwaltung handelt und dass der Einbringer diese im vorangegangenen Jahr ununterbrochen besessen hat.

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