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V3161-16 6 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Les fusions et les apports non monétaires peuvent bénéficier du régime spécial s'il existe des motifs économiques valables

Il est demandé si une fusion par absorption et un apport d'actions de plusieurs sociétés par une personne physique peuvent bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale. La DGT répond que cela est possible dès lors que l'opération est réalisée dans un cadre commercial, respecte les conditions de la LIS et n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion par absorption de l'entité B par l'entité A, telle que décrite précédemment, se qualifierait objectivement dans le cadre du régime fiscal spécial prévu au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques indiqués dans la présente consultation sont suffisants pour considérer que la condition subjective est remplie pour la qualification de la fusion dans le cadre du régime spécial de neutralité fiscale.

La position de la DGT

Pour la fusion, l'opération doit être réalisée conformément à la Loi sur les modifications structurelles et respecter l'article 76.1 de la LIS. Les motifs économiques invoqués (rationalisation et simplification) sont valables si la finalité prépondérante n'est pas l'exploitation de déficits reportables. Pour l'apport d'actions, il est requis qu'elles représentent au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire, que cela ne constitue pas une gestion de patrimoine mobilier et que l'apporteur les détienne de manière ininterrompue au cours de l'année précédente.

L’appliquer à un cas réel

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