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V3150-21 20. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación de activos

Einbringung von Immobilien in eine Gesellschaft: Voraussetzungen für den Sonderregime des Körperschaftsteuerregimes

Ein Einkommensteuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von vermieteten Immobilien in eine Gesellschaft für das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS), die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (IIVTNU), der Umsatzsteuer (IVA) und der Grunderwerbsteuer (ITP) in Betracht kommt. Die DGT stellt klar, dass für die Körperschaftsteuer die Vermietungstätigkeit eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen muss und die Wirtschaftsgüter mindestens drei Jahre lang dem Betrieb zugeordnet sein müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º. Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de IS, la entidad receptora debe ser residente, el aportante debe mantener al menos un 5% de participación y los bienes deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad mercantil. La actividad de arrendamiento se considera económica solo si se emplea al menos una persona con contrato laboral a jornada completa. Los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad durante al menos tres años antes de la aportación. Los motivos económicos de la operación deben ser válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

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