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V3150-21 20 December 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial

Contribution of real estate to a company may qualify for special IS regime

A taxpayer asks whether the contribution of rented property to a company can benefit from the special IS regime, exemption from IIVTNU and VAT, and exemption from ITP. The DGT states that for the IS regime, the rental activity must be economic and the assets must be tied to the company for at least three years.

The question raised

1º. Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si la entidad receptora es residente, el aportante mantiene al menos un 5% de participación y los bienes están afectos a una actividad económica con contabilidad mercantil. Para que el arrendamiento sea actividad económica, debe emplear al menos a una persona con contrato laboral a jornada completa. Los inmuebles deben haber estado afectados a la actividad durante al menos tres años antes de la aportación. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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