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V3057-23 23. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · disolución sin liquidación

Auflösung einer französischen Tochtergesellschaft ohne Liquidation verhindert steuerliche Verlustverrechnung

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich nach der automatischen Übertragung von Aktiva und Passiva einer französischen Tochtergesellschaft, die ohne Liquidation aufgelöst wurde. Die DGT stellt fest, dass bei Vorliegen analoger Umstrukturierungsszenarien die aus dieser Beendigung resultierenden Verluste nicht in die Bemessungsgrundlage integriert werden können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la disolución sin liquidación contemplada en el artículo 1.844-5 del Código Civil francés implica la transmisión del patrimonio de la sociedad disuelta (activo y pasivo) a su socio único y la extinción de la entidad disuelta.

Die Entscheidung der DGT

La disolución sin liquidación de una entidad participada al 100% produce una transmisión automática de activos y pasivos al socio único. Al tener resultados análogos a una operación de reestructuración, la sociedad no podrá integrar en su base imponible las pérdidas generadas con la extinción de la filial. Para la valoración de los elementos recibidos, se aplicarán las reglas generales de la LIS, integrando la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de la participación.

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