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V3050-15 13. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · rama de actividad

Einbringung von Geschäftsbereichen und Fusionen können unter bestimmten Voraussetzungen dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen und sind von der MwSt. befreit

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung seines Vermietungsgeschäfts in eine Gesellschaft sowie die anschließende Fusion zweier Gesellschaften das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können, unter der Nichtunterwerfung unter die MwSt. und die Grunderwerbsteuer (IIVTNU) stehen sowie die Neutralität bei der Einkommensteuer (IRPF) wahren. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern eine autonome wirtschaftliche Einheit mit eigenen Mitteln eingebracht wird und sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebenen Vorgänge der Einbringung eines Betriebszweigs und der Fusion zwischen den Gesellschaften A und B unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer festgelegte steuerliche Sonderregime fallen können.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung eines Betriebszweigs fällt unter das Sonderregime, wenn das Vermögen eine autonome wirtschaftliche Einheit mit einer Organisation materieller und personeller Ressourcen darstellt. Die Fusion kann unter das Regime fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, nicht nur auf einem Steuervorteil. Hinsichtlich der MwSt. ist die Übertragung nicht steuerpflichtig, wenn eine Organisationsstruktur übertragen wird, die die Ausübung der Tätigkeit ermöglicht. Für die Grunderwerbsteuer hängt die Nichtunterwerfung davon ab, dass die Immobilien in einen Betriebszweig integriert sind.

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