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V3050-15 13 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · rama de actividad

Les apports de branches d'activité et les fusions peuvent bénéficier du régime spécial d'IS et de l'exonération de TVA sous conditions

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'IS, la non-assujettissement à la TVA et à l'IIVTNU, ainsi que la neutralité fiscale en IRPF lors de l'apport d'une activité de location à une société suivi de la fusion de deux entités. La DGT confirme que cela est possible si l'apport porte sur une unité économique autonome disposant de ses propres moyens et si des motifs économiques valables sont justifiés.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites d'apport de branche d'activité et de fusion entre les sociétés A et B peuvent bénéficier du régime fiscal spécial établi au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'apport d'une branche d'activité bénéficie du régime spécial si le patrimoine constitue une unité économique autonome dotée d'une organisation de moyens matériels et humains. La fusion peut bénéficier du régime si elle est réalisée dans le cadre mercantil et répond à des motifs économiques valables, et non seulement à un avantage fiscal. En ce qui concerne la TVA, la transmission n'est pas assujettie si une structure organisationnelle permettant d'exercer l'activité est transmise. Pour l'IIVTNU, la non-assujettissement dépend de l'intégration des biens immobiliers dans une branche d'activité.

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