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V3043-20 8. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapierwechsel bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Gesellschafter fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Immobiliengesellschaft in eine andere Gesellschaft mittels Wertpapierwechsel unter das Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen der Artikel 76.5 und 80 des LIS erfüllt sind und die Transaktion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Confirmación de que la operación de canje de valores planteada reúne los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura del "canje de valares" prevista en los artículos 76.5 y 80 del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y los socios deben residir en España o la UE. La operación no podrá acogerse al régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de racionalización de estructura, optimización de liquidez, centralización de decisiones familiares o consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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