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V3043-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial lors de l'apport de leurs participations dans une société immobilière à une autre entité par voie d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions des articles 76.5 et 80 de l'IS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée - Confirmation que l'opération d'échange de valeurs proposée remplit les conditions prévues par la loi pour bénéficier du mécanisme d'« échange de valeurs » prévu aux articles 76.5 et 80 du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote de l'entité participée. En outre, les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse prévues à l'article 80.1 de la LIS doivent être remplies. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, des motifs économiques valables étant requis conformément à l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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