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V3043-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial lors de l'apport de leurs participations dans une société immobilière à une autre entité par voie d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions des articles 76.5 et 80 de l'IS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada - Confirmación de que la operación de canje de valores planteada reúne los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura del "canje de valares" prevista en los artículos 76.5 y 80 del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y los socios deben residir en España o la UE. La operación no podrá acogerse al régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de racionalización de estructura, optimización de liquidez, centralización de decisiones familiares o consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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