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V3041-21 7. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · lugar de realización

Beratungsleistungen für Unternehmen außerhalb der EU können in Spanien steuerpflichtig sein, wenn sie hier genutzt oder verwertet werden

Ein britisches Unternehmen erkundigt sich, ob auf Beratungs- und Marktforschungsleistungen, die es von einer spanischen Tochtergesellschaft erhält, in Spanien die Umsatzsteuer anfällt und wie die gezahlte Steuer erstattet werden kann. Die DGT erläutert, dass auch bei einem Empfänger mit Sitz außerhalb Spaniens das Kriterium der tatsächlichen Nutzung und Verwertung Anwendung findet, sofern die Dienstleistungen für Geschäftsvorgänge auf spanischem Staatsgebiet genutzt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Lugar de realización de los servicios prestados por la entidad establecida en el territorio español a la consultante y recuperación del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la consultante en el territorio de aplicación del Impuesto.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de asesoramiento e investigación de mercados prestados a un empresario no establecido en España no están sujetos al IVA si el destinatario no radica en el territorio. No obstante, según el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992, tributarán si su utilización o explotación efectiva se realiza en España, lo que debe analizarse caso por caso. Para determinar la parte del servicio que se utiliza en España, se puede aplicar la proporción de ingresos de las operaciones realizadas en territorio español que resulten de dicho uso. Respecto a la devolución del IVA a empresas del Reino Unido, existe reciprocidad para solicitar la devolución de cuotas soportadas, siempre que no se destinen a la reventa si el adquirente no es sujeto pasivo por inversión del sujeto pasivo.

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