Zurück zum Index
V3041-21 7. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · lugar de realización

Beratungsleistungen für Unternehmen außerhalb der EU können in Spanien steuerpflichtig sein, wenn sie hier genutzt oder verwertet werden

Ein britisches Unternehmen erkundigt sich, ob auf Beratungs- und Marktforschungsleistungen, die es von einer spanischen Tochtergesellschaft erhält, in Spanien die Umsatzsteuer anfällt und wie die gezahlte Steuer erstattet werden kann. Die DGT erläutert, dass auch bei einem Empfänger mit Sitz außerhalb Spaniens das Kriterium der tatsächlichen Nutzung und Verwertung Anwendung findet, sofern die Dienstleistungen für Geschäftsvorgänge auf spanischem Staatsgebiet genutzt werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Ort der Erbringung von Dienstleistungen, die von der im spanischen Hoheitsgebiet ansässigen Einheit an die Antragstellerin erbracht werden, sowie Erstattung der im Anwendungsgebiet der Steuer getragenen Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Marktforschungs- und Beratungsdienstleistungen, die einem nicht in Spanien niedergelassenen Unternehmer erbracht werden, unterliegen nicht der MwSt., wenn der Empfänger nicht im Hoheitsgebiet ansässig ist. Gemäß Artikel 70.Zwei des Gesetzes 37/1992 unterliegen sie jedoch der Besteuerung, wenn ihre tatsächliche Nutzung oder Verwertung in Spanien erfolgt, was im Einzelfall zu prüfen ist. Um den in Spanien genutzten Teil der Dienstleistung zu bestimmen, kann der Anteil der aus dieser Nutzung resultierenden Umsatzerlöse aus im spanischen Hoheitsgebiet getätigten Geschäften angewandt werden. Hinsichtlich der MwSt.-Erstattung an Unternehmen im Vereinigten Königreich besteht eine Gegenseitigkeit für die Beantragung der Erstattung der Vorsteuer, sofern diese nicht zum Wiederverkauf bestimmt ist, falls der Erwerber kein Steuerpflichtiger im Wege des Reverse-Charge-Verfahrens ist.

Kostenloses Erstgespräch buchen