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V3033-20 8. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · reorganizaciones empresariales

Anwendung des Umstrukturierungsregimes auf die Einbringung von Aktien durch natürliche Personen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein Ehepaar erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen verschiedener Gesellschaften in eine Familienholding unter das Sonderregime für Unternehmensumstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind, vorausgesetzt, es liegen triftige wirtschaftliche Gründe vor.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen fiscal especial de reorganizaciones empresariales a la operación de aportación no dineraria descrita con anterioridad mediante la que, en esencia, los socios personas físicas de las entidades D, E, F y G aportarían, en el ámbito de una ampliación de capital, las acciones y participaciones poseídas en dichas entidades a la entidad A, a cambio de valores de esta última.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones por personas físicas se acoja al régimen especial, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad aportada no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Si se cumplen estos requisitos y la entidad receptora es residente en España, los aportantes no integrarán en su base imponible las rentas derivadas de la operación y mantendrán los valores fiscales originales. No obstante, la aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, careciendo de motivos económicos válidos.

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