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V3033-20 8 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · reorganizaciones empresariales

Application du régime des réorganisations d'entreprises à l'apport d'actions par des personnes physiques sous conditions

Un couple s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial des réorganisations lors de l'apport de participations de plusieurs sociétés à une holding familiale. La DGT précise que cela est possible si les conditions de participation minimale et de détention ininterrompue sont remplies, sous réserve de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen fiscal especial de reorganizaciones empresariales a la operación de aportación no dineraria descrita con anterioridad mediante la que, en esencia, los socios personas físicas de las entidades D, E, F y G aportarían, en el ámbito de una ampliación de capital, las acciones y participaciones poseídas en dichas entidades a la entidad A, a cambio de valores de esta última.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones por personas físicas se acoja al régimen especial, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad aportada no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Si se cumplen estos requisitos y la entidad receptora es residente en España, los aportantes no integrarán en su base imponible las rentas derivadas de la operación y mantendrán los valores fiscales originales. No obstante, la aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, careciendo de motivos económicos válidos.

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