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V3016-15 8. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Möglichkeit der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Transaktionen mit in- und ausländischen Tochtergesellschaften

Eine spanische Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Aufnahme einer österreichischen sowie einer spanischen Zwischengesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter Einhaltung der handels- und steuerrechtlichen Voraussetzungen sowie bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe unter dieses Regime fallen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación societaria descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS).

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza mercantilmente bajo la Ley 3/2009 y cumple la LIS, podría acogerse al régimen especial de fusiones. Las rentas de la sociedad española absorbida no se integrarían en la base imponible según el artículo 77 de la LIS. Respecto a la sociedad residente en Austria, las ganancias de capital no pueden gravarse en España según el Convenio de doble imposición entre España y Austria. Finalmente, la operación es válida si tiene motivos económicos reales y no tiene como fin principal la ventaja fiscal.

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