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V2996-16 28. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de participaciones

Einschränkung der Steuerbefreiung gemäß Art. 21.4.a) LIS bei der Übertragung von Anteilen an HoldCo2

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Einschränkung der Steuerbefreiung bei Sacheinlagen sowohl die Übertragung der Gesellschaft als auch deren Anteile betrifft. Die DGT stellt fest, dass aufgrund einer vorangegangenen Vermögensübertragung im Jahr 2012 die Einschränkung bei der Übertragung der Anteile an HoldCo2 Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la limitación del artículo 21.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades resulta de aplicación tanto en la transmisión directa de las sociedades (por ejemplo transmisión de la sociedad A por parte de HoldCo2) como en la transmisión de las participaciones en el socio (por ejemplo transmisión de HoldCo2 por X).

Die Entscheidung der DGT

En la transmisión de las participaciones de HoldCo2, se aplica la limitación del artículo 21.4.a) de la LIS. La entidad X debe integrar en su base imponible la renta diferida respecto al porcentaje transmitido, aplicando la exención solo sobre la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de mercado en el momento de la aportación no dineraria de los activos en 2012. Si se transmitieran las entidades NewCo1 y A en lugar de HoldCo1 o HoldCo2, dichas operaciones podrían no ser económicamente válidas según el artículo 89.2 de la LIS.

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