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V2959-20 1. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen und deren Behandlung bei der Grunderwerb- und Grunderwerbsteuer

Gesellschafter fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Unternehmen in neue in Spanien ansässige Holdinggesellschaften unter das Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Erste aufgeworfene Frage. Ob die Voraussetzungen für die Anwendung des im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen Steuerregimes erfüllt sind.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss mindestens 5 % ihres Eigenkapitals halten. Im Falle natürlicher Personen müssen die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals einer Einheit darstellen, die keine AIE, UTÉ oder Vermögensverwaltungsgesellschaft ist, und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär dem Zweck der Steuerhinterziehung oder des Steuervorteils dienen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Hinsichtlich der ITP und AJD unterliegen Restrukturierungsgeschäfte nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte und sind von den Modalitäten der entgeltlichen Vermögensübertragungen und der dokumentierten Rechtsgeschäfte befreit.

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