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V2939-20 30. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · provisión para impuestos

ITPAJD-Steueranteil nicht abzugsfähig in der Körperschaftsteuer, Verzugszinsen hingegen schon

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Rückstellung für die Regularisierung der ITPAJD-Befreiung und die dazugehörigen Verzugszinsen in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass der Steueranteil in die Anschaffungskosten der Immobilie einfließen muss und kein Aufwand darstellt, während die Verzugszinsen als Finanzaufwand abzugsfähig sein können.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si, de acuerdo con el artículo 14 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, la provisión contabilizada por la consultante en el ejercicio 2015/2016 (en concepto de cuota de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados y en concepto de interés de demora) puede considerarse como deducible a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en dicho ejercicio, al no poder calificarse como una provisión derivada de obligaciones implícitas o tácitas, sino derivada de una disposición legal.

Die Entscheidung der DGT

La cuota del ITPAJD debe formar parte del precio de adquisición del inmueble, por lo que no tiene consideración de gasto fiscalmente deducible. Los intereses de demora por dicha cuota, si se registran contablemente como gastos financieros por un cambio de estimación, resultarían fiscalmente deducibles en el periodo impositivo correspondiente. Esto queda sujeto a la limitación de deducibilidad de gastos financieros del artículo 16 de la LIS.

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