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V2939-20 30 September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · provisión para impuestos

ITPAJD fee not deductible, but interest penalties may be

A company asked whether provisions for ITPAJD bonus regularization and associated interest penalties are deductible under Corporate Tax. The DGT states that the ITPAJD fee must be included in the property acquisition cost and is not a deductible expense, whereas interest penalties may be deductible if recorded as financial expenses.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si, de acuerdo con el artículo 14 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, la provisión contabilizada por la consultante en el ejercicio 2015/2016 (en concepto de cuota de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados y en concepto de interés de demora) puede considerarse como deducible a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en dicho ejercicio, al no poder calificarse como una provisión derivada de obligaciones implícitas o tácitas, sino derivada de una disposición legal.

The DGT's ruling

La cuota del ITPAJD debe integrarse en el precio de adquisición del inmueble, por lo que no es un gasto fiscalmente deducible. No obstante, si los intereses de demora se registran contablemente como gastos financieros por un cambio de estimación, resultarán fiscalmente deducibles en el periodo impositivo correspondiente. La regularización por pérdida de régimen SOCIMI debe hacerse en el periodo en que se manifiesta el incumplimiento.

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