Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Anteile an zwei Bauunternehmen in eine neue Holdinggesellschaft die Voraussetzungen des Sonderregimes des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe, das ununterbrochene Eigentum und das Fehlen rein steuerlicher Beweggründe erfüllt werden.
Fragestellung: Ob die zu leistenden Einlagen von Geschäftsanteilen an den Unternehmen A und B bei der Gründung einer Einzelholdinggesellschaft, an der sie 100 % ihrer Beteiligung halten werden, die gesetzlichen Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union erfüllen, wie in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes und insbesondere in dessen Artikel 87 geregelt, sowie die Anforderung triftiger wirtschaftlicher Gründe gemäß den Bestimmungen des Artikels 89.
Die Einbringung von Geschäftsanteilen durch eine natürliche Person kann dem Steuerneutralitätsregime unterliegen, wenn die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist und der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals der neuen Gesellschaft hält. Die eingebrachten Anteile müssen mindestens 5 % des Eigenkapitals der Unternehmen A und B darstellen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion ein Steuervorteil ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist. Bei Erfüllung der Voraussetzungen bleiben die Werte und Anschaffungsdaten erhalten, ohne dass ein Einkommen in der Einkommensteuer (IRPF) des Einbringers zu erfassen ist.
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