V2898-20 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der rechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der rechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob die Einbringung von Gesellschaftsanteilen einer Gesellschaft in eine andere die Voraussetzungen für das Sonderregime für Sacheinlagen erfüllt. Die DGT stellt fest, dass dieses Anwendung findet, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1/ Bestätigung, dass die Einlage der Antragstellerin, der Anteile von X an die Gesellschaft Y, alle gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen erfüllt, um die steuerliche Behandlung als „besondere nicht geldwerte Einlage“ gemäß Artikel 87.1 des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer in Anspruch zu nehmen,

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht geldwerte Einlagen anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft ihren Sitz in Spanien haben oder eine Betriebsstätte unterhalten. Der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der empfangenden Gesellschaft halten. Im Falle der Einbringung von Geschäftsanteilen müssen diese im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein, und die Gesellschaft darf weder eine wirtschaftliche Interessengemeinschaft sein noch die Vermögensverwaltung als Haupttätigkeit ausüben. Schließlich darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen.

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