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V2898-20 24 septembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions légales et économiques

La consultante s'interroge sur la conformité de l'apport de participations d'une société à une autre avec les conditions du régime spécial des apports en nature. La DGT précise que ce régime s'applique si les critères de participation et de détention sont remplis et si l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada 1/ Confirmación de que la aportación por la consultante, de las participaciones de X a la sociedad Y, cumple todos los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura impositiva de la "aportación no dineraria especia/" prevista en el artículo 87,1 del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades,

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe participar al menos en el 5% de los fondos propios de la entidad receptora tras la operación. En caso de personas físicas, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, poseerse ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede ser una AIE, UTÉ o de gestión de patrimonio mobiliario/inmobiliario. Finalmente, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

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