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Das Sonderregime für die Einbringung eines Betriebszweigs kann angewendet werden, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein französischer Multi-Nationalkonzern fragt an, ob die Einbringung seiner spanischen Zweigstelle in eine spanische Einheit unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, wenn die Zweigstelle eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet und die Transaktion realen wirtschaftlichen Zwecken dient und nicht rein steuerlichen Zwecken.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion wird als nicht monetäre Einbringung eines Betriebszweigs eingestuft, wenn das eingebrachte Vermögen eine wirtschaftliche Einheit darstellt, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu arbeiten. Um das Sonderregime anzuwenden, muss die Tätigkeit beim Übertragenden bereits zuvor bestanden haben, und die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, wie etwa Umstrukturierung oder Rationalisierung, und darf nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen. In diesem Fall werden die beschriebenen Gründe der Expansion und Rentabilität als gültig erachtet. In Bezug auf negative Steuerbescheide kann das erwerbende Unternehmen diese verrechnen, wenn die Einbringung zum Verschwinden der Zweigstelle führt, vorbehaltlich der Beschränkungen des Artikels 84.2 des Körperschaftsteuergesetzes.

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