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Une multinationale française demande si l'apport de sa succursale espagnole à une entité espagnole peut bénéficier du régime spécial de la LIS. La DGT répond que cela est possible si la succursale constitue une unité économique autonome et que l'opération poursuit des fins économiques réelles et non purement fiscales.
Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.
L'opération est qualifiée d'apport non monétaire d'une branche d'activité si le patrimoine apporté est une unité économique capable de fonctionner par ses propres moyens. Pour appliquer le régime spécial, l'activité doit exister préalablement chez le cédant et l'opération doit répondre à des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Dans ce cas, les motifs d'expansion et de rentabilité décrits sont considérés comme valables. Concernant les bases imposables négatives, l'entité acquéreuse pourra les compenser si l'apport entraîne la disparition de la succursale, sous réserve des limitations de l'article 84.2 de la LIS.
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