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V2864-19 17. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Wirtschaftliche Schwierigkeiten entbinden nicht automatisch von der dreijährigen Wohnsitzfrist im Hauptwohnsitz

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob der Verkauf seines Wohnsitzes vor Ablauf der dreijährigen Wohnfrist aufgrund wirtschaftlicher Notlagen die Steuerbefreiung bei Reinvestition ermöglicht. Die DGT stellt klar, dass wirtschaftliche Schwierigkeiten nicht zwangsläufig eine Verkaufsverpflichtung begründen und der Steuerpflichtige nachweisen muss, dass die Umstände einen Wohnsitzwechsel unumgänglich machten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a efectos de la exención de la ganancia patrimonial la venta por dificultades económicas podría considerarse una circunstancia que excepcional el cumplimiento del requisito de residencia continuada en la vivienda durante al menos 3 años tras su adquisición. En otro caso, si la ganancia patrimonial obtenida con la enajenación de la primera vivienda podría ser reinvertida en la adquisición de la nueva vivienda más económica a efectos de la exención.

Die Entscheidung der DGT

Para que la vivienda sea habitual sin cumplir tres años, deben concurrir circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio. Las dificultades económicas no implican por sí mismas esta exigencia y se consideran, en principio, una decisión voluntaria. Si el contribuyente considera que son necesarias, debe probarlo ante la Administración. De no acreditarse la necesidad del cambio, se perderá la exención y se deberá presentar una autoliquidación complementaria con intereses de demora.

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