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V2850-23 23. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · distribución de energía eléctrica

Umsatzsteuerliche Behandlung der Stromverteilung durch eine Betriebsstätte auf den Kanaren: unterschiedliche Ortssatzregeln

Ein Stromverteiler mit einer Betriebsstätte auf den Kanaren prüft die Umsatzsteuerpflicht seiner Verteilvorgänge aus diesem Gebiet. Die DGT analysiert die Ortssatzregeln: Die Lieferung von Strom als Warenlieferung richtet sich nach Art. 68.Seis LIVA (tatsächlicher Verbrauch oder Wiederverkäufer im Anwendungsbereich der Steuer). Der Verteilungsdienst oder der Netzzugang als Dienstleistung richtet sich nach den Art. 69 und 70 LIVA, unter Berücksichtigung von Art. 69.Dos.k), der diesen Dienst vom Anwendungsbereich ausschließt, wenn der Empfänger kein Unternehmer ist und sich außerhalb der Gemeinschaft befindet, es sei denn, er ist in den Kanaren, in Ceuta oder in Melilla ansässig. Die DGT unterscheidet, ob die Verteilung als eigenständige Leistung oder gemeinsam mit der Lieferung erfolgt, und wendet die Doktrin der Einheitsoperation des EuGH an, wenn beide Leistungen untrennbar sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la distribución de energía eléctrica que realiza desde el establecimiento permanente situado en las islas Canarias está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Si la distribución se presta conjuntamente con el suministro, es una prestación accesoria y sigue el régimen de la entrega de energía eléctrica. Si se presta de forma aislada, se considera un servicio de transporte de bienes. En este caso, la sujeción dependerá de si el destinatario es empresario o no, y de su ubicación respecto al territorio de aplicación del impuesto.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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