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V2850-23 23 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · distribución de energía eléctrica

Assujettissement à la TVA de la distribution d'électricité depuis un établissement permanent aux Canaries : règles de localisation distinctes

Une entreprise de distribution d'électricité disposant d'un établissement permanent aux Canaries s'interroge sur l'assujettissement à la TVA de ses activités de distribution depuis ce territoire. La DGT examine les règles de localisation : la fourniture d'électricité, en tant que livraison de biens, est régie par l'article 68.Six LIVA (consommation effective ou entreprise revendeuse dans le TAI) ; le service de distribution ou d'accès au réseau, en tant que prestation de services, est régi par les articles 69 et 70 LIVA. L'article 69.Deux.k) exclut ce service du TAI lorsque le destinataire n'est pas un assujetti et se trouve hors de la Communauté, sauf s'il réside aux Canaries, à Ceuta ou à Melilla. La DGT distingue si la distribution est fournie de manière autonome ou conjointement avec la fourniture, en appliquant la doctrine de l'opération unique de la CJUE lorsque les deux sont indissociables.

La question posée

Cuestión planteada Si la distribución de energía eléctrica que realiza desde el establecimiento permanente situado en las islas Canarias está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

La position de la DGT

Si la distribución se presta conjuntamente con el suministro, es una prestación accesoria y sigue el régimen de la entrega de energía eléctrica. Si se presta de forma aislada, se considera un servicio de transporte de bienes. En este caso, la sujeción dependerá de si el destinatario es empresario o no, y de su ubicación respecto al territorio de aplicación del impuesto.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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