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V2824-20 17. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein anfragendes Unternehmen plant eine Fusionsübernahme von drei anderen Einheiten, um seine Struktur zu vereinfachen und die Verwaltung zu optimieren. Die DGT prüft die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer sowie die Auswirkungen auf die Umsatzsteuer und die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) für diese Transaktion.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a las rentas derivadas de la operación descrita anteriormente les es de aplicación lo dispuesto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen. En particular:

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos económicos presentados podrían ser válidos según el artículo 89.2 de la LIS, aunque su validez depende de la valoración de los hechos. En cuanto al IVA, la absorción de la entidad B no está sujeta por constituir unidad económica, pero las de C y D sí lo están por ser mera cesión de bienes. Para el ITP y AJD, la operación es una reestructuración no sujeta y exenta.

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