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V2824-20 17 September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Absorption merger may qualify for IS special regime if valid economic reasons exist

A consultancy firm proposes an absorption merger of three entities to simplify its structure and improve management. The DGT examines the application of the special IS, VAT and ITP/AJD regimes for this transaction.

The question raised

Si a las rentas derivadas de la operación descrita anteriormente les es de aplicación lo dispuesto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen. En particular:

The DGT's ruling

La fusión puede aplicar el régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil y cumple los requisitos del artículo 76.1. En cuanto al IVA, la absorción de la entidad B no estará sujeta si transmite una unidad económica autónoma, pero las transmisiones de C y D estarán sujetas al impuesto al no disponer de estructura organizativa propia. Para el ITP y AJD, la operación está exenta por ser de reestructuración. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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