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V2803-14 17. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzungen durch Übernahme können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine börsennotierte Gesellschaft erkundigt sich, ob ihre geplante Verschmelzung durch Übernahme von direkt und indirekt beteiligten Gesellschaften das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, wenn die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich steuerliche Zwecke zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Die Entscheidung der DGT

Para que una fusión se acoja al régimen especial del TRLIS, debe cumplir los requisitos de la legislación mercantil y lo dispuesto en el artículo 83.1. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen, siempre que se respeten los límites de compensación del artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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