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V2803-14 17. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzungen durch Übernahme können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine börsennotierte Gesellschaft erkundigt sich, ob ihre geplante Verschmelzung durch Übernahme von direkt und indirekt beteiligten Gesellschaften das steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, wenn die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich steuerliche Zwecke zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März genehmigt wurde

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Fusion unter das Sonderregime des TRLIS fallen kann, muss sie die Anforderungen des Handelsrechts und die Bestimmungen des Artikels 83.1 erfüllen. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern erfordert triftige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten. Das Vorhandensein negativer Steuerbescheide verhindert die Anwendung des Regimes nicht, sofern die Verrechnungsbeschränkungen des Artikels 90.3 und die einundvierzigste Übergangsbestimmung des TRLIS eingehalten werden.

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