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Une société cotée s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial à une opération de fusion par absorption de filiales directes et indirectes. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et fiscales, et à condition que l'opération présente des motifs économiques valables plutôt qu'une finalité purement fiscale.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
Para que una fusión se acoja al régimen especial del TRLIS, debe cumplir los requisitos de la legislación mercantil y lo dispuesto en el artículo 83.1. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen, siempre que se respeten los límites de compensación del artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.
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