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V2801-20 14. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportaciones no dinerarias

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen im Körperschaftsteuergesetz

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob das Sonderregime für Fusionen und Einlagen von Vermögenswerten angewendet werden kann, wenn Anteile an ihren Gesellschaften in eine neue Holding eingebracht werden. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen, Spaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierumtausch und Verlegung des Sitzes einer europäischen Gesellschaft oder einer europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union auf die beschriebenen gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungsvorgänge, geregelt in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der Gesellschaft halten. Im Falle von Sacheinlagen in Form von Aktien durch natürliche Personen müssen diese mindestens 5 % des Eigenkapitals einer Gesellschaft darstellen, die weder eine wirtschaftliche Interessengemeinschaft ist noch als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ausübt, und sie müssen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht der bloßen Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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