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V2801-20 14 septembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportaciones no dinerarias

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature dans l'impôt sur les sociétés

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et des apports d'actifs en apportant des participations de ses sociétés à une nouvelle holding. La DGT précise que cela est possible si les conditions de participation et de détention sont remplies, sous réserve que l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer, aux opérations de restructuration sociétale décrites, le régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une société européenne ou d'une société coopérative européenne d'un État membre à un autre de l'Union européenne, tel que régulé au Chapitre VII du Titre VII de la loi sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas d'apports d'actions par des personnes physiques, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres d'une entité qui n'est ni un groupement d'intérêt économique ni une entité ayant pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, et doivent être détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables et non à la simple recherche d'un avantage fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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