A sole shareholder proposes a full spin-off of their company to manage retirement and protect immovable assets. The DGT states the transaction could qualify for the special regime of fiscal neutrality if commercial requirements are met and there is no primary intent to commit fraud or gain a fiscal advantage.
Cuestión planteada Si los antecedentes y supuestos de hecho expuestos constituyen motivo económico válido al objeto de acogerse, la escisión total planteada, a los requisitos exigidos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y para que, en consecuencia, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de PF1 las rentas que se pongan de manifiesto con ocasión de la atribución de valores de las entidades adquirentes y, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de la entidad A las rentas o beneficios extraordinarios que se pongan de manifiesto por la transmisión de sus activos a las dos entidades de nueva creación que se van a constituir para hacerse cargo de tales activos.
Si la escisión se realiza según la Ley de modificaciones estructurales y el socio recibe participaciones de forma proporcional, podría acogerse al régimen especial de la LIS. En este caso, el socio no integrará en su base imponible las rentas por la atribución de valores, valorándose estos por el valor fiscal de los entregados. No obstante, la aplicación del régimen requiere que la operación no tenga como objetivo principal la ventaja fiscal, debiendo acreditarse motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades.