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Teilspaltungen und Umkehrfusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern geschäftliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Teilspaltung eines Geschäftsbereichs, eine finanzielle Spaltung und eine Umkehrfusion das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können. Die DGT stellt fest, dass diese unter Einhaltung der geschäftlichen und steuerlichen Voraussetzungen sowie bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe von dem Regime profitieren können.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Anwendung des Sonderregimes gemäß Kapitel VIII des Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes auf die geplanten Operationen der teilweisen Abspaltung eines Geschäftsbereichs, der finanziellen Abspaltung und der Umkehrfusion anwendbar ist und ob die geltend gemachten Gründe zu diesen Zwecken als wirtschaftlich begründet gelten.

Die Entscheidung der DGT

Die Teilabspaltung eines Geschäftsbereichs setzt voraus, dass das abgesonderte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet und das übertragende Unternehmen einen weiteren Geschäftsbereich behält. Bei einer finanziellen Abspaltung muss das Unternehmen Mehrheitsbeteiligungen abspalten und dabei andere Beteiligungen oder einen Geschäftsbereich behalten. Eine Fusion kann dem Regime unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 83.1 des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes entspricht. Gründe der Umstrukturierung, der Risikoisolierung oder der Verwaltung von Geschäftseinheiten gelten als wirtschaftlich begründet, sofern der Hauptzweck nicht der Steuervorteil ist.

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