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La DGT examine si une scission partielle de branche d'activité, une scission financière et une fusion inverse sont éligibles au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La Direction indique que ces opérations peuvent bénéficier dudit régime si elles respectent les conditions mercantiles et fiscales et reposent sur des motifs économiques.
Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés aux opérations de scission partielle de branche d'activité, de scission financière et de fusion inversée envisagées, et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.
La scission partielle d'une branche d'activité exige que le patrimoine ségrégué constitue une unité économique autonome et que l'entité cédante conserve une autre branche d'activité. Pour la scission financière, l'entité doit céder des participations majoritaires tout en conservant d'autres participations ou une branche d'activité. La fusion peut bénéficier du régime si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 83.1 du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés. Les motifs de restructuration, d'isolement des risques ou de gestion d'unités commerciales sont considérés comme économiquement valables, à condition que l'objectif principal ne soit pas l'avantage fiscal.
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