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V2771-20 10. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und LIS-Anforderungen

Der Anfragende erkundigt sich, ob eine Einbringung von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt, die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt werden und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht statt auf einer rein steuerlichen Zwecksetzung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la aportación descrita, con arreglo a todos los elementos planteados y al espíritu de la operación, puede acogerse al Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto en los artículos 76 y siguientes de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos y no por la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal. Los motivos de centralización de decisiones, transmisión generacional o consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

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