V2770-20 · Steuerneutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich · BMC

Steuerneutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Sacheinlage von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft an eine andere unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für Beteiligung und Besitz erfüllt sind und die wirtschaftlichen Gründe schlüssig sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Sacheinlage-Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer geregelte Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann, wobei insbesondere anzugeben ist, ob die im vorstehenden Sachverhalt dargelegten Gründe im Sinne des Artikels 89.2 der genannten Vorschrift triftige wirtschaftliche Gründe darstellen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der Einheit halten. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht allein zur Erlangung eines Steuervorteils erfolgen. Gründe wie die Zentralisierung der Geschäftsführung, die Reinvestition von Erträgen, die Verbesserung der Finanzierung und die Vereinfachung der Nachfolge könnten als triftig angesehen werden, wobei ihre Bewertung von den konkreten Sachverhalten abhängt.

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