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V2770-20 10. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerneutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Sacheinlage von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft an eine andere unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für Beteiligung und Besitz erfüllt sind und die wirtschaftlichen Gründe schlüssig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de aportación no dineraria descrita puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, indicando en particular, si los motivos expuestos en el hecho anterior son motivos económicos válidos a los efectos del artículo 89.2 de la citada norma.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de la LIS, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad tras la operación. En aportaciones de participaciones por personas físicas, estas deben representar al menos el 5% de los fondos propios y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos y no en la mera búsqueda de una ventaja fiscal.

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