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V2742-20 7. September 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ITPAJD · permuta

Zusammenlegung von Grundstücken kann als Tausch steuerpflichtig sein; Auflösung der Gemeinschaft als dokumentiertes Rechtsgeschäft

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Besteuerung der Grunderwerbsteuer (ITP), der Grunderwerbsteuer auf Rechtsgeschäfte (AJD) und der Einkommensteuer (IRPF) bei einer Reihe von Operationen zur Zusammenlegung, Abspaltung und Auflösung eines Miteigentums an 22 landwirtschaftlichen Grundstücken. Die DGT stellt fest, dass die Zusammenlegung einen als Tausch steuerpflichtigen Vorgang darstellt, während die Abspaltung und die Auflösung des Miteigentums ohne Zuteilungsüberschüsse der AJD unterliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Tributación en el Impuesto sobre Transmisiones y Actos Jurídicos Documentados de las operaciones descritas. En concreto:

Die Entscheidung der DGT

La agrupación de fincas de distintas comunidades de bienes constituye una permuta sujeta a ITP. La agrupación y la segregación no son transmisiones onerosas, pero tributan por la cuota de actos jurídicos documentados. La extinción del condominio, si no hay excesos de adjudicación, no es una transmisión patrimonaria, sino una mera especificación de derechos que tributa por la cuota de actos jurídicos documentados. En IRPF, la agrupación genera ganancias o pérdidas patrimoniales por permuta, pero la posterior disolución de la comunidad no altera la composición del patrimonio si se adjudica según la cuota de titularidad.

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