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V2728-23 6. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Nur Beträge für Erwerb oder Sanierung der neuen Wohnung anrechenbar

Die Anfragende möchte wissen, welcher Teil des Veräußerungserlöses ihrer selbstgenutzten Wohnung für die Steuerbefreiung reinvestiert werden muss, wenn ein Teil des Geldes für die neue Wohnung und ein anderer Teil zur Tilgung privater Schulden verwendet wird. Die DGT stellt klar, dass Beträge zur Schuldentilgung nicht für die Befreiung berücksichtigt werden, es sei denn, es handelt sich um die Tilgung der Hypothek, mit der die veräußerte Immobilie finanziert wurde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada A efectos de la aplicación de la exención por reinversión, qué cantidad debe ser objeto de reinversión para que resulte exenta la ganancia patrimonial que, en su caso, se genere en la venta, teniendo en cuenta que una parte del importe obtenido lo destinará a la adquisición y reforma de su nueva vivienda y otra parte a la cancelación de deudas.

Die Entscheidung der DGT

Para que la ganancia sea exenta, se debe reinvertir el importe total obtenido en la adquisición o rehabilitación de una nueva vivienda habitual. Si las obras no cumplen los requisitos de rehabilitación (reconstrucción de estructuras, fachadas o cubiertas), solo se consideran reinvertidas las cantidades destinadas a la adquisición. En caso de haber utilizado financiación ajena para la vivienda vendida, el importe obtenido se considera minorado por el principal del préstamo pendiente de amortizar. Si la reinversión es inferior al importe obtenido, solo se excluirá la parte proporcional de la ganancia correspondiente a la cantidad efectivamente invertida.

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