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V2728-23 6 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por reinversión

Exonération pour réinvestissement : seules les sommes affectées à l'acquisition ou la rénovation du nouveau logement sont prises en compte

La consultante s'interroge sur le montant de la vente de sa résidence principale qu'elle doit réinvestir pour bénéficier de l'exonération, sachant qu'une partie des fonds est destinée au nouveau logement et l'autre au remboursement de dettes personnelles. La DGT précise que les sommes utilisées pour rembourser des dettes ne sont pas comptabilisées pour l'exonération, sauf s'il s'agit du capital de l'hypothèque ayant financé le logement cédé.

La question posée

Question posée : Aux fins de l'application de l'exonération pour réinvestissement, quel montant doit faire l'objet d'un réinvestissement pour que la plus-value qui, le cas échéant, résulte de la vente soit exonérée, compte tenu du fait qu'une partie du montant obtenu sera destinée à l'acquisition et à la rénovation de sa nouvelle résidence et une autre partie à l'annulation de dettes.

La position de la DGT

Pour que le gain soit exonéré, le montant total obtenu doit être réinvesti dans l'acquisition ou la réhabilitation d'une nouvelle résidence principale. Si les travaux ne répondent pas aux critères de réhabilitation (reconstruction de structures, de façades ou de toitures), seules les sommes destinées à l'acquisition sont considérées comme réinvesties. En cas de recours à un financement externe pour le logement vendu, le montant obtenu est considéré comme diminué par le principal du prêt restant à amortir. Si le réinvestissement est inférieur au montant obtenu, seule la part proportionnelle du gain correspondant au montant effectivement investi sera exclue.

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